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主な国情報

税金と社会保障

個人所得税

インドにおける個人の課税は、主に該当する課税年度での居住形態に基づいて行われます。 個人の居住形態は、各課税年度ごとに独立して決定され、当該課税年度および過去数年間のインドにおける物理的な存在に基づいて確認されます。

個人の在留資格としては、以下のようなものが想定されています。

• インドに居住している方で、さらに2つのカテゴリーに分かれます。

1. 居住者かつ通常居住者（ROR)
2. 居住者であるが通常居住者でない者（RNOR）

• インド非居住者(NR)

インドの税法では、個人の居住形態によって課税の範囲が異なります。

• RORは、全世界の所得に対して、それがどこで受け取られたものであっても、インドで課税されます。
• RNORは、インドで発生する（または発生する）、もしくは発生/発生するとみなされる、インドで受領する、インドで受領するとみなされる、インドで管理される事業から生じる、またはインドで設立される職業から生じる所得に関してのみ、インドで課税されます。
• NRは、インド国内で発生・発生する（または発生・発生するとみなされる）所得に関してのみ、インドで課税されます。
• RNORおよびNRの個人は、インド国外で稼いだり受け取ったりした所得については課税されません。

従業員は、源泉徴収と毎年のインド確定申告のために、個人口座番号が必要になります。

個人所得税の税率

2021/22会計年度には、以下の所得税スラブレートが適用されます。 教育目的税は、以下の税率で計算された税額に対して4％課される。

課税年度中のいずれかの時点で60歳以上80歳未満の居住者の基礎控除限度額はINR 300,000です。 80歳以上の居住者の場合、指定金額はINR500,000となります。

• サーチャージ

所得税に加え、個人の総所得が500万インドルピーを超え1000万インドルピー以下の場合は10％のサーチャージが課される。 個人の合計所得が1,000万インドルピーを超える場合、サーチャージの税率は15％になります。

• 健康・教育関連負担金

所得税およびサーチャージ（該当する場合）の4%の割合で、医療・教育目的税が課され、個人の最終的な納税額が計算されます。

• 税金還付

このリベートは、居住者である個人の総所得が5百万インドルピーを超えない場合に適用されます。 リベートの金額は、所得税の100％またはINR 12,500のどちらか少ない方とします。

サーチャージ

所得者の総所得が特定の限度を超えた場合、所得税額に以下の税率で課徴金が課されます。

個人所得税控除

所得計算のために、VI-A章と80C条による控除後の、すべての項目における課税所得の合計が考慮されます。 所得税申告時に第VI-A章および第80C条で認められている控除の例を以下に挙げます。

• PPF口座
• タックス・セービング・フィクスト・デポジット
• 節税ミューチュアル・ファンド
• シニア・セービング・スキーム
• ナショナル・セービング・サーティフィケート
• 国民年金基金への拠出
• 年金基金への拠出
• 医療保険料の支払い
• 特定疾病の治療に対する支払い
• 寄付金について

所得税における課徴金賦課の例

以下の例は、納税者が個人であり、所得税スラブ税率が適用されると仮定して作成されたものです。

PIT：雇用主の要件

• 雇用主は、従業員の給与から必要に応じて毎月源泉徴収を行う責任があります。 翌月7日までに同額を政府に預けなければならない。
• また、雇用主は四半期ごとに納税証明書（従業員ごとの給与と税金の明細書）を提出する必要があります。
• 四半期ごとの税額計算書をもとに、雇用主は年末に従業員にフォーム16（年間給与・税額計算書）を発行します。
• 従業員は、雇用主が発行するForm 16に基づき、個人で確定申告書を提出する必要があります。
• Form 16は、雇用主が従業員に発行する1年間の給与税額計算書です。 AパートとBパートで構成されています。
• Part Aは、所得税サイト（TRACES）から抜粋しています。 雇用主から提出された四半期ごとの税額計算書をまとめたものです。
• パート B には、給与の詳細、課税対象となる役得、免除、控除、総税額、雇用主が控除した税金がすべて記載されています。
• Form 16は毎年6月15日までに発行されます。

地方所得税

職業税は、特定の州によって個人に課されるものです。 金額はごくわずかで、まず総収入に加算され、その後課税所得の計算で控除されるものとみなされます。

社会保障

従業員積立基金（EPF）は、民間企業で働くほぼすべての人が加入しているインドの主要な貯蓄基盤の一つである。 プロビデントファンドは、従業員に経済的な保証と安定をもたらすことを目的として設立されました。 一般に、就職すると同時に拠出が開始される。 寄付は月単位で行われます。 その目的は、従業員が毎月給与の何割かを貯蓄し、退職時（または従業員が一時的または永久に働けなくなった時）に使用することです。

プロビデントファンド部門は、3つの拠出方法から選択できるようにしています。

1. 従業員および雇用主のプロビデントファンドへの拠出を最大12%の15,000インドルピーに制限する。
2. 雇用者拠出金の上限を15,000インドルピーに制限し、従業員拠出金を実額で差し引く
3. 制限なし、ベーシック＋DAの12％を従業員と雇用主の両方が拠出する。

しきい値。

社会保障制度（プロビデントファンド）は、従業員数が20人以上の場合に適用されます。 従業員数が20人未満の場合、従業員の過半数がその登録に同意すれば、会社は任意積立金の登録を選択することができます。

下表は、インドにおけるEPF、EPS、EDLIおよび管理手数料の拠出率です。

*上記の表はあくまで目安です。 GoGlobalが請求する実際の料金は、これとは異なります。

拠出金の支払い

毎月、従業員の給与から従業員拠出金が控除されます。 控除された金額は、翌月の15日までに雇用者負担金と管理費とともに、プロビデントファンド当局に送金しなければなりません。 オンライン決済機能は、プロビデントファンド当局によって提供されています。 支払いは、プロビデントファンド当局のガイドラインに従って、オンラインで行う必要があります。

セットアップと登録の流れ

1. 雇用主は、住所証明、役員リスト、従業員リスト、給与明細などの書類とともに、オンライン申請書を作成する必要があります。
2. 申請書を受け取り、すべての書類を確認した後、プロビデントファンド当局は登録証明書、登録番号、ウェブサイトのログイン情報を雇用主に発行する。
3. 上記の詳細を受け取り次第、雇用主はECR（電子申告）を作成し、オンライン決済を行う必要があります。

被雇用者州保険 (ESI)

製造業では、従業員数が10人以上の場合、従業員保険（ESI）への加入が義務付けられています。 それ以外の企業については、従業員数が20名以上の事業主に適用されます。 月給21,000ルピーの従業員が対象となります。 ESIに加入していない従業員には、企業が健康保険を提供します。

従業員積立ファンドの種類

従業員数が10人以上の場合、雇用主が従業員のプロビデントファンドに拠出する方法は3つあります。

1. EPFOのもとで、EPFのような非免除の基金を維持する。 非免除企業とは、労働者のPF口座をEPFOで管理している企業である。 EPFOが管理している有効な加入者は5百万人以上いる。
2. EPFOに認められ、少なくともEPFと同じ利息を支払う会社運営の非課税基金、EPF Private Trustを維持する。 EPF信託は、EPFOと同じ任務と責任を果たしている。 EPF 私募信託は、労働者自身のお金と口座を管理する企業によって形成されています。 彼らは、プロビデントファンドの申告を免除されています。 これらの信託の加入者は、EPFOの加入者と同様に所得税やその他の優遇措置を受けることができます。 免除を求め、EPF私募信託を設立する企業を免除事業所と呼ぶ。 ただし、その場合、年金はEPFOからしか支払われません。 TCSやアクセンチュアのような企業には、私的なプロビデントファンドトラストがあります。
3. EPFOの規制は受けないが、居住者の所得税コミッショナーの承認を得て設立された、企業が運営する除外ファンドに資金を投入する。このタイプのファンドは、すべての投資と資金運用を自ら行い、自主規制されている。

従業員数

インドにおける従業員のメリット

海外駐在員

退職金

退職金は、雇用主が支払う必要があります。 退職金の支払い手続きは、以下に記すそれぞれの状況によって異なります。

• 自主的な退職従業員が自発的に退職した場合（退職、辞職、逃亡、連続3日間の無断欠勤など）、その退職を雇用主が受理しなければなりません。 雇用主が退職を受け入れた場合、従業員は雇用契約に定められた予告期間（通常は最低30日）を遵守しなければなりません。
• 雇用主が開始する解雇従業員の不正行為を理由に雇用主が解雇する場合、不正行為の範囲を雇用ハンドブック、ポリシー、または雇用契約に規定する必要があります。

従業員は、雇用の終了時に心付けを支払う権利を有します。 これは、従業員が5年以上継続して勤務している場合に適用されます。ただし、一定の状況下で死亡または障害を負った場合は除きます。 従業員に支払われるチップは、支払うべき賃金の15日分に勤続年数を乗じて計算されます。 なお、6ヵ月を超える部分は1年として計算されます。 PGA法のもとで従業員が受け取ることのできるチップの最高額は1,000,000インドルピーです。 しかし、雇用主が法定限度を超えて支払うことは制限されていません。

従業員のタックスプランニング

会社は、従業員個人のタックスプランニングに合わせて、他の様々な節税要素を選択するオプションを提供することができます。

少なくとも一部が非課税となる部品は以下の通りです。

標準控除額 年間50,000インドルピー

ハウス・レント・アローアンス（HRA）。 は、以下のいずれか低い方の金額で所得税が免除されます。

• HRA受領額実績
• 基本給の10％以上の家賃を支払っている
• 基本給の50％または40％（メトロの場合50％、メトロ以外の都市の場合40％）。

特筆すべきは、インドでは日当が合理的で正当なものであれば（そして文書があれば）課税されないということです。 これは、従業員が負担した事業経費に適用されます。

インド所得税法第10条に規定される節税引当金。 その一例を以下に紹介します。

• こくさいじんけんきやく
• 出張手当
• 子供教育/ホームステイ手当

一部の払い戻しは非課税の役得となります。

• 車両・運転手の費用弁償
• 電話代精算
• ミールクーポン
• 雇用主が拠出するプロビデントファンドは、基本給の12％を上限に非課税となります。

多国籍企業が駐在員に与える一般的な手当には、電話料金の払い戻し、休暇旅行手当、食事券、子供の教育/宿舎手当などがあります。

厚生年金基金(EPS)

1995年のEPSでは、障害年金、寡婦年金、ノミニー年金が提供されています。 EPS制度は、家族年金制度（FPS）に代わる制度です。 財源は、EPFからの雇用者負担分（年間15,000ルピーの8.33％、つまり月額1,250ルピーに制限）と政府負担分（労働者の月額賃金の1.17％）を流用することで賄う。

この制度の目的は、次のとおりです。

1. 退職年金（Superannuation Pension）。20年間適格に勤務し、58歳に達した時点で退職した場合に適用されます。
2. 退職年金。20年以上勤続し、58歳未満で退職または無職となった場合に適用されます。
3. 永久障害年金
4. 短時間勤務年金。10年以上20年未満の勤続年数がある場合に適用されます。

EPSの年金は、最低10年間勤続し、58歳または50歳になった時点で受け取ることができます。 ただし、50歳以前の年金は支給されません。 50歳以降58歳未満の早期年金は、58歳未満の年度ごとに4％の割引率（2008年9月26日以降）が適用されます。 死亡または身体障害の場合、上記の制限は適用されません。

従業員預金連動保険制度(EDLIS)

EDLISのもとでは、プロビデントファンド加入者に生命保険が提供されています。 この制度にかかる費用は雇用主が負担しています。 この法定制度による生命保障額は非常に低いため、雇用主は通常、団体保険制度を利用してEDLISから脱退している。 これにより、雇用主がコストを上げることなく、従業員により高い補償を提供することができます。 EDLIの保険料はすべて雇用主が負担し、組織が従業員のための団体保険制度を持っていない場合は、生命保険の保険料として基本給月額の0.5％（上限15,000インドルピー）を拠出することになっています。

EDLI の請求額は、従業員の最終給与額によって決定されます。 請求額はそうなる。

• 給与の30倍。この計算では、給与は基本給にDearness Allowance（DA）を加えたものです。 EDLIの賃金の上限は15,000インドルピーです。
• これに伴い、15万ルピーのボーナスも支給されます。
• したがって、EDLIの請求額の上限はINR 600,000 [(30 x 15,000) + 150,000]となります。
• 保険金の給付を受けるためには、継続雇用（現在の雇用主の下で1年間）の条件はありません。

ビザ（査証）と外国人労働者

一般要件

外国人は通常、居住国のインド大使館または高等弁務官事務所にインドの雇用ビザを申請することになります。 ビザを取得した後、インドで働く外国人には、雇用関係を規制するインドの労働法も適用されます。 インドの法律では、労働者と非労働者という2つのカテゴリーの従業員が認められています。 労働者だけが、労働争議法の定める規定と保護の対象となるのです。 大まかには、従業員のカテゴリーとその他の要素（報酬、場所、産業など）により、法定雇用権を得る権利が異なります。

ビザの種類

インドでは、インドで働くことになったスタッフに対して労働許可証やビザを発行するための特定の要件があります。 主な種類はEmploymentまたは’E’visaと呼ばれるものである。 このビザは、1年間またはインドでの契約期間（最長5年）付与されます。 Eビザは、インド国内からではなく、従業員の母国から申請する必要があります。

2022年の祝祭日

インドでは一般的な慣習として、ほとんどの雇用主が10日の祝日を設けていますが、その数は州によって異なります。 例えば、GoGlobalのあるマハラシュトラ州では、祝祭日は年間8日で、そのうち4日は上記の “*”が付いているものでなければなりません。

祝祭日が週末に重なる場合、従業員は雇用主と同意の上、提供されたリストの中から他の日に代休を取ることができます。

祝祭日は、各州や宗教によって異なる場合があります。 出典：https://www.india.gov.in/